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深圳 | 企業破產涉稅事項辦理指南

作者:專注不良資產 時間:2020-07-02 閱讀次數:91 次 來自:專注不良資產公眾號

為進一步優化營商環境,充分發揮破產制度促進資源優化配置等方面的作用,確保稅費(含教育費附加、地方教育附加費等非稅收入,下同)債權依法受償和稅費征繳,根據《中華人民共和國企業破產法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規,結合企業破產工作實際,制定本指南。 

人民法院裁定受理企業破產申請的,其指定的管理人可以持人民法院出具的指定管理人決定書,代表破產企業至主管稅務機關辦理相關涉稅事宜。 

一、涉稅辦理流程 

(一)稅務信息查詢 

管理人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳等途徑查詢破產企業納稅申報、稅費繳納和接受處罰等稅務信息。 

管理人通過電子稅務局辦理查詢的,可以憑破產企業電子稅務局密碼登錄深圳市電子稅務局;如管理人未掌握破產企業登錄密碼,可以在稅務機關任一辦稅服務廳申請辦理電子稅務局密碼重置。通過現場辦理查詢的,管理人可以在稅務機關任一辦稅服務廳申請,稅務機關即時予以辦結。 

管理人申請辦理破產企業電子稅務局密碼重置或現場查詢稅務信息,管理人法定代表人(分支機構為負責人)應持人民法院指定管理人的決定書、本人有效身份證件的原件(原件查閱后退回);管理人法定代表人或負責人授權他人辦理的,除需提供指定管理人決定書外,還應提供經辦人有效身份證件(原件查閱后退回)、由管理人法定代表人或負責人簽章的授權委托書。 

稅務信息查詢結果不作為涉稅證明或涉稅事項辦理資料使用。 

(二)政策咨詢 

稅務機關為管理人提供辦理破產相關稅費政策的咨詢服務,管理人可以通過12366納稅服務熱線、辦稅服務廳等途徑對有關稅費政策進行咨詢。 

(三)納稅申報 

管理人據實補辦人民法院裁定受理破產申請前企業未辦理的納稅申報,如未發現債務人有應稅行為的,可暫按零申報補辦納稅申報。 

人民法院裁定受理企業破產申請后,經人民法院許可或債權人會議決議,企業因繼續營業或者因破產財產的使用、拍賣、變現所產生的應當由企業繳納的稅費,管理人代表破產企業按規定申報納稅。 

(四)解除非正常戶 

在人民法院裁定受理企業破產申請前被稅務機關認定為非正常戶的,管理人就破產企業逾期未申報行為補辦申報,主管稅務機關按規定即時辦理解除非正常戶相關手續。 

主管稅務機關在稅費債權申報時,如發現企業的稅務登記狀態為非正常的,一并通知管理人在債權申報截止日前辦理相關涉稅事項。 

(五)發票領用 

自人民法院指定管理人之日起,管理人應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》等規定,妥善管理和使用發票。在破產程序中因履行合同、處置債務人財產或者繼續營業確需使用發票的,管理人可以使用破產企業的原有發票,破產企業無發票的,管理人可以代表破產企業按規定向主管稅務機關申領發票或者按規定申請代開發票。 

(六)行政處理、處罰 

人民法院裁定受理破產申請前,企業發生稅費違法行為應當給予行政處理、處罰的,主管稅務機關依法作出行政處理、處罰決定,并將企業應當補繳稅費及罰款按照法律規定進行債權申報,依法受償。 

在破產程序中,發現破產企業的稅控設備、發票等在接管前有丟失情形的,管理人應當及時向主管稅務機關報備,按照規定進行掛失、補辦等。主管稅務機關應當將因丟失稅控設備、發票等產生的罰款進行債權申報。 

(七)稅收優惠辦理 

依法進入破產程序的企業,確有困難的,可以按照規定向主管稅務機關申請房產稅和城鎮土地使用稅困難減免。 

企業在破產過程中,實施資產重組,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓符合規定條件的,不征收增值稅。 

企業在破產過程中,發生重組業務,符合規定條件的,可以適用企業所得稅特殊性稅務處理。 

企業在破產過程中,符合規定條件的,可以享受改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅優惠政策。 

(八)破產重整 

1.稅務信息變更 

企業在重整過程中因引進戰略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的,向市場監督管理部門申報辦理變更登記,稅務機關主動接收市場監督管理部門變更信息,破產企業無需到稅務機關進行確認。 

2.納稅信用修復 

人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執行完畢后,重整企業可以向主管稅務機關提出納稅信用修復申請。主管稅務機關按規定受理,符合條件的,在15個工作日內完成審核,并向重整企業反饋信用修復結果。 

(九)清算期間企業所得稅處理 

人民法院裁定受理破產申請后,企業終止經營活動的,應當進行企業清算所得稅處理。企業清算備案后,對于經營期內未預繳的企業所得稅按規定預繳申報,并自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。同時,以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得,期間不需要再進行企業所得稅預繳申報,自清算結束之日起15日內完成清算申報。 

(十)稅費入庫 

在破產企業財產分配時,管理人持人民法院關于財產分配的裁定書到主管稅務機關辦理稅費入庫手續。 

(十一)稅務注銷 

企業經人民法院裁定宣告破產的,管理人可以持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請企業稅務注銷,稅務機關按照相關規定,即時出具清稅文書,核銷“死欠”。 

主管稅務機關辦稅服務廳設置注銷清稅業務專窗,受理企業破產清算注銷業務,實現專人負責,一窗通辦。 

二、稅費債權申報 

管理人應當在接受人民法院指定后,書面通知國家稅務總局深圳市稅務局申報稅費債權。國家稅務總局深圳市稅務局通知主管稅務機關及相關稽查局在人民法院公告的債權申報期限內,向管理人申報企業所欠稅費、滯納金、罰款以及因特別納稅調整產生的利息。企業所欠稅款(含教育費附件、地方教育附加)、滯納金、罰款以及因特別納稅調整產生的利息,以人民法院裁定受理破產申請之日為截止日計算確定。 

主管稅務機關申報稅費債權時,應當列明所申報債權的稅(費)種、稅率(征收率)、性質以及計算依據。稅費債權核實過程中,可以要求管理人協助提供房產、土地、車輛等財產信息以及賬簿、記賬憑證、會計報表等有關涉稅資料。 

稅務機關通過郵寄方式的,接收和申報日期均以郵戳日期為準。 

三、其他涉稅事項 

企業進入破產程序后,稅務機關一般不再啟動稅務檢查程序,但發現重大違法線索必須查處的情形除外。 

因管理人代表企業辦理涉稅事項時未遵守稅費法律、法規,造成企業未繳或者少繳稅費的,主管稅務機關責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業進行稅費申報義務的管理人,主管稅務機關可以將有關情況通報人民法院。

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